項目成本,項目成本預算

　　一

　　裝備制造行業成本管理現狀與問題

　　1.大多數核算的是產品成本，沒有項目成本概念；

　　2.大多成本費用科目按固定比例攤銷，沒有按實際發生統計，核算不夠精確，缺乏數據積累；

　　3.大多以各業務、職能部門作為核算單元，費用預算審批權主要在部長手中，缺少圍繞項目的成本費用預算和控制。

　　二

　　訂單項目成本管理的核心

　　1.定義訂單項目：明確項目的起點和終點，即從項目信息立項跟蹤到項目交付給客戶，這個周期內發生的成本費用均計入項目。

　　2.核算模式：以項目為成本費用歸集對象，項目經理具有對成本和費用預算及報銷審批權。

　　3.梳理訂單項目的成本與費用核算科目，并取得相關部門的認同，嚴格按照科目和定額標準統計和報銷費用。

　　4.相關定額數據的積累，逐步形成標準定額或費率。

　　三

　　訂單項目成本管理的主要流程和方法

　　1、項目投標時啟動成本估算

　　對招標文件等進行初步分析，列出成本估算所需的資料，如技術資料、采購成本資料、其他生產資源需求資料等。通過對比以往項目的歷史價格、專業判斷等方法，編制項目成本估算表，作為項目投標報價的成本數據。

　　2、合同談判中開展成本支持

　　在項目合同談判階段，項目財務會計應提前參入，全程跟蹤了解談判情況、及時掌握成本變化內容，并及時測算成本差異，為合同談判提供有效的成本支持。

　　（1）分析擬簽訂合同與投標文件偏離內容的成本差異和影響

　　（2）分析業主需求變更后的成本影響

　　（3）參與合同談判對技術提供成本支持

　　（4）對不利于企業的模糊條款的成本影響進行分析

　　合同簽訂后，對項目成本重新進行估算。

　　3、項目實施啟動后的成本目標確定與策劃

　　（1）費控部門下達項目總的目標責任成本，估算項目成本利潤情況。

　　（2）項目部編制項目成本、費用預算計劃和利潤指標。在技術方案確定前制定設計目標成本，在技術方案確定后制定采購目標成本，最后根據工藝路線和定額確定生產制造的目標成本。

　　（3）對專項費用控制進行研究，如匯率控制、稅費控制、物流控制等。

　　4、項目實施過程中的成本控制

　　（1）項目設計成本控制：及時反饋對設計成本有影響的設計項點；參與設計方案的經濟性評審，對設計方案進行成本測算，開展限額設計或優化設計；對設計人員下達標準人工日，控制人工費用。

　　（2）項目采購成本控制：項目經理參與采購部門組織的綜合性價格比選、重要部件價格談判、供應商選擇等采購活動。采購經理對超過目標成本的要及時反饋，未超過目標成本的采購成本情況至少每月統計更新一次。

　　（3）生產制造成本控制：生產制造單位及時對制造過程中的物料損失進行統計并反饋；根據企業多訂單生產計劃，合理安排生產，提高生產效率；強化產品質量保障，減少質量損失成本。

　　5、項目實施過程中的成本費用預算調整

　　（1）項目預算調整：在設計、采購、制造等業務環節中，如果項目成本預計將超出項目預算，項目財務會計需組織編制項目預算調整報告，經項目部評審后，提交公司高層領導決策。

　　（2）項目目標成本調整：在設計、采購、制造等業務環節中，如果項目成本預計將超出目標成本，相關部門須提出目標成本調整申請，項目財務會計組織進行分析與測算。在項目預算范圍內，經項目經理批準后實施調整，下達項目目標成本調整單；如超出預算范圍外，經項目經理審核后，報公司高層領導決策，由費控部門下達項目目標成本變更單。

　　6、項目成本總結與分析

　　（1）成本階段總結（月/季度）：項目財務會計及各專項負責人分析實際成本與目標成本的偏差，并制定后續成本控制的措施。

　　（2）項目完結后成本總結：項目財務會計收集項目成本報表以及項目費用數據，統計項目實際成本，計算項目實際成本與概算、目標成本的差異，分析差異原因，并分析項目盈利情況。

　　（3）各職能業務部門分析項目目標成本與實際成本的完成情況，分析差異原因，以及各部門在成本控制過程中采取的措施與效果，編制項目成本分析。

　　7、項目成本考核

　　（1）項目實際成本費用與目標成本的差異情況；

　　（2）項目成本費用預算過程調整或偏離情況。

　　（3）項目盈利情況。