清包工甲供材是什么意思清包工

　　營改增對建筑行業(yè)的稅務(wù)影響

　　5月, 營改增的春雷在中國的大地上響起了,讓建筑行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)的財(cái)務(wù)人員從營業(yè)稅的睡夢中驚醒，面對這新的一切納稅環(huán)境，各行業(yè)會(huì)計(jì)有些不知所措，該如何進(jìn)行增值稅的核算，如何交稅，在哪交稅等很多新的問題擺在眼前。如何克服這些困難，讓我們依然能在這些行業(yè)立足，仁和會(huì)計(jì)教育認(rèn)為首先要解決的問題就要讀懂最新的營改增政策。

　　所以，下面我們先來了解一下建筑行業(yè)的營改增政策。

　　建筑業(yè)的納稅人根據(jù)年銷售額及財(cái)務(wù)制度是否健全，分為一般納稅人（其年銷售額超過500萬，財(cái)務(wù)制度健全）稅率是11%，和小規(guī)模納稅人，征收率是3%。從稅率上看，一般納稅的納稅由3%的營業(yè)稅率上升為11%的增值稅稅率，有了極大的提高，那稅率的提高是不是也讓我的稅負(fù)也大幅上升呢？而小規(guī)模納稅人看上去好像稅率不變，但由于增值稅是價(jià)外稅，所以其實(shí)際稅負(fù)率＝1/1+3%*3%*100%＝2.91%是有小幅下降。所以有很多建筑公司的會(huì)覺得還是小規(guī)模納稅人好，稅款計(jì)算簡單，稅負(fù)降低。但建筑企業(yè)的年銷售額往往比較高，所以很多企業(yè)已經(jīng)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，那針對一般納稅人企業(yè)，我們又該如何處理這些稅務(wù)問題呢？

　　仁和會(huì)計(jì)教育認(rèn)為一般納稅人其實(shí)可以根據(jù)不同的工程項(xiàng)目選擇不同的計(jì)算方法，針對以下工程項(xiàng)目可以選擇簡易征收（注選擇簡易征收的項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，公司各個(gè)工程項(xiàng)目應(yīng)分別核算，未能分別核算的從高征稅）：

　　1.老項(xiàng)目（即《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目）

　　2.清包工程（一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。）

　　3.甲供工程（一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。）

　　那除此以外的項(xiàng)目，仁和會(huì)計(jì)教育認(rèn)為都應(yīng)該選擇一般方法計(jì)稅。建筑行業(yè)還有分包問題，針對分包，在營業(yè)稅下采用的是總包-分包的余額，差額征收。那這個(gè)政策在增值稅下依然存在，小規(guī)模納稅人，選擇簡易征收的一般納稅人都能憑票差額征收，但一般計(jì)稅方法的納稅人則需要取得增值稅專票發(fā)票，進(jìn)行稅款抵扣。

　　在營業(yè)稅下，建筑行業(yè)是在項(xiàng)目所在地征稅。那現(xiàn)在增值稅該如何交稅，也是我們建筑業(yè)會(huì)計(jì)關(guān)心的問題。跨縣提供建筑服務(wù)（即外出經(jīng)營：建筑企業(yè)應(yīng)向機(jī)構(gòu)地國稅局申請開具外經(jīng)證，并向項(xiàng)目地國稅局辦理報(bào)驗(yàn)登記，實(shí)行一地一證），建筑企業(yè)應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地國稅局申報(bào)增值稅，在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款。對鐵路、公路、管道等途經(jīng)多個(gè)縣市的建筑工程，江西省局明確規(guī)定暫按途經(jīng)縣（市、區(qū)）規(guī)劃里程占省內(nèi)工程總里程的比重計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的稅款。

　　小規(guī)模納稅人、選擇簡易方法計(jì)稅的的一般納稅人預(yù)繳稅款＝收到的價(jià)款-支付的分包款/（1+3%）*3%在項(xiàng)目所在地國稅局預(yù)繳，回機(jī)構(gòu)所在地國稅局申報(bào)納稅。回機(jī)構(gòu)所在地開普通發(fā)票，在項(xiàng)目所在地國稅局申請代開專票；一般計(jì)稅的一般納稅人人預(yù)繳稅款＝收到的價(jià)款-支付的分包款/（1+3%）*2%在項(xiàng)目所在地國稅局預(yù)繳，回機(jī)構(gòu)所在地國稅局申報(bào)納稅，應(yīng)補(bǔ)交的增值稅＝銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅-預(yù)繳的增值稅。

　　通過以上營改增政策，仁和會(huì)計(jì)教育建議：我們應(yīng)該選擇最適合公司的核算方式，如一般方法計(jì)稅材料、機(jī)械使用費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)各方都盡可能的取得增值稅專用發(fā)票，盡量降低企業(yè)稅負(fù)。